+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Расходы от списания и ликвидации прочих активов

Расходы от списания и ликвидации прочих активов

Процесс ликвидации захватывает несколько налоговых периодов. Ежемесячно проводим затраты по хоз. Окончательный акт форма ОС-4 будет утвержден позднее, в другом налоговом периоде и будет проведено списание ОС. На каком счете правильнее отражать имеющиеся расходы по ликвидации ОС? Возможно ли списать расходы на демонтаж в одном периоде, а основное средство в другом?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Для начала напомним вам один очень важный момент: прежде чем ликвидировать объект ОС, нужно хорошенько разобраться с причинами и основаниями для его списания.

Ликвидация основных средств: особенности бухгалтерского и налогового учета

Процесс ликвидации захватывает несколько налоговых периодов. Ежемесячно проводим затраты по хоз. Окончательный акт форма ОС-4 будет утвержден позднее, в другом налоговом периоде и будет проведено списание ОС. На каком счете правильнее отражать имеющиеся расходы по ликвидации ОС? Возможно ли списать расходы на демонтаж в одном периоде, а основное средство в другом? Принимаются ли такие расходы в налоговом учете? В каком периоде отразить оприходование материалов и оборудования, а следовательно доход, от демонтажа?

То есть период признания указанных расходов не связан с фактическим выбытием самого актива. Поступление материалов при ликвидации основного средства отражайте в периоде получения названных активов проводкой:. Дебет 10 Кредит — оприходованы материалы, полученные при ликвидации основного средства. А вот в налоговом учете привязка признания затрат на ликвидацию ОС идет к дате списания самого объекта. Об этом письмо Минфина России от Внереализационные доходы от полученных материалов возникнут также по дате подписания акта о ликвидации основного средства подп.

Ликвидацию основных средств важно не только правильно задокументировать, но и грамотно отразить в бухучете. Кроме того, необходимо отразить и все расходы, связанные с ликвидацией имущества. Со следующего за ликвидацией месяца прекратите начислять амортизацию. При ликвидации основного средства его остаточную стоимость спишите на прочие расходы. Это необходимо, только если вся первоначальная стоимость не была уже списана и срок полезного использования еще не истек. Остаточную стоимость спишите в том периоде, в котором составили ликвидационный акт и соблюли все необходимые формальности.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов счет 01 , 02 , Помимо списания остаточной стоимости при ликвидации основных средств может понадобиться отразить затраты на разборку и демонтаж объекта.

Указанные траты отразите в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся. От того, кто проводит ликвидацию основного средства, зависит и оформление проводками затрат на эти работы. Вот, например, три варианта:. Вариант 1. Ликвидацию проводит специальное подразделение организации. Например, ремонтная служба. В этом случае сделайте следующие проводки:. Вариант 2. В организации нет специального подразделения, ликвидацию проводите без привлечения сторонних подрядчиков.

Поэтому при списании расходов на ликвидацию основного средства в учете делайте проводку:. Вариант 3. Ликвидирует основное средство привлеченный подрядчик. Расходы, связанные с оплатой его услуг, отразите проводкой:. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 10 , 19 , 23 , 60 , 68 , 69 и Как отразить в бухучете оприходование и реализацию материалов лома , полученных при ликвидации основного средства.

Как правило, при ликвидации основного средства остаются материалы, например металлолом. Оприходуйте их по рыночной цене. В дальнейшем материалы могут быть использованы в производстве или реализованы. Реализацию материалов лома отразите в составе прочих доходов. Себестоимость реализованных материалов лома спишите на прочие расходы. Проводки будут такие:.

Смотрите подробнее, как отразить в учете продажу металлолома. При расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств учитывайте в составе внереализационных расходов. К ним относят:. Об этом сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи НК. Порядок признания этих сумм в расходах зависит от того, какой метод определения доходов и расходов вы применяете. При методе начисления расходы учтите в том периоде, в котором был подписан акт о выполнении работ по ликвидации основного средства.

Если работы по ликвидации объекта не выполнялись, остаточную стоимость признают на дату оформления акта о списании основного средства. Это следует из положений подпункта 3 пункта 7 статьи НК, а также из разъяснений Минфина в письмах от При кассовом методе расходы на ликвидацию отразите по мере их оплаты при наличии акта о выполнении работ по ликвидации. Особого порядка списания недоначисленной амортизации при кассовом методе налоговым законодательством не предусмотрено.

Поэтому эти суммы следует относить на расходы так же, как и при методе начисления. То есть на дату оформления акта о списании основного средства. Когда расходы на ликвидацию основного средства и его остаточную стоимость не учитывают при расчете налога на прибыль.

В ряде случаев затраты на ликвидацию учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Так, расходами не признают любые затраты, которые экономически не обоснованны, документально не подтверждены и не направлены на получение доходов.

Кроме того, расходы нельзя учесть, если в течение эксплуатации основное средство использовали в деятельности, которая не направлена на извлечение доходов. Такое имущество для целей налогообложения прибыли не амортизируется. Его ликвидация также никак не повлияет на расчет налога на прибыль. Например, если ликвидируют имущество, закрепленное за домом отдыха, деятельность которого не относится к деятельности обслуживающих производств и хозяйств , то затраты на его демонтаж при расчете налога на прибыль не учитывают.

Ведь такое подразделение не оказывает платные услуги по размещению отдыхающих. Расходы на ликвидацию такого имущества не являются экономически обоснованными, поскольку они не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. В аналогичных ситуациях Минфин придерживается такой же позиции письмо Минфина от Как учесть при расчете налога на прибыль материалы, детали и имущество, полученные при ликвидации основного средства. Если после полной ликвидации основных средств будут оприходованы оставшиеся после демонтажа детали или материалы, то их рыночную стоимость отразите в составе внереализационных доходов п.

Это нужно сделать независимо от того, будет полученное имущество в дальнейшем использовано в деятельности, направленной на получение доходов, или нет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от При методе начисления датой получения дохода будет считаться дата подписания акта о ликвидации основного средства подп.

Производственный календарь количество рабочих дней. Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Выбытие основных средств. Как оформить ликвидацию основных средств и отразить в учете. Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа? Скачайте формы по теме: Заключение комиссии о невозможности дальнейшего использования объектов ОС Акт о списании групп объектов основных средств форма ОС-4б о списании групп ОС кроме автотранспортных средств Акт о списании объекта основных средств форма ОС-4 о списании ОС кроме автотранспортных средств.

Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка.

Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало.

Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie.

Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Учитываем «новые» ОС, полученные при ликвидации «старых»

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!

Бухгалтерский учет операций по ликвидации основных средств

Если вы задумали ликвидировать объект ОС! Его не ликвидируем, а только переводим в состав необоротных активов, содержащихся для продажи. Нет оснований для ликвидации списания объекта ОС и в том случае, когда он полностью самортизирован и его остаточная амортизируемая стоимость достигла нуля.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Составляем декларацию в программе 1С:Бухгалтерия.

Ликвидация организации по добровольному решению участников собственника может приводить к ситуации, когда после завершения расчетов со всеми кредиторами у организации остаются активы, которые физически не могут быть распределены между участниками организации либо возвращены собственнику в силу специфики таких активов. Одними из таких активов являются нематериальные и иные активы, которые неотделимы от организации. Рассмотрим, вправе ли предприятие в связи с принятием решения о прекращении строительства и ликвидации предприятия учесть в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль либо в составе внереализационных расходов, списание вышеуказанных активов? Да, организация вправе учесть такие затраты в качестве внереализационных расходов при определении облагаемой налогом прибыли. На основании вышеизложенного остаточная стоимость нематериального актива далее — НМА , включенная в состав внереализационных расходов для целей налогообложения, будет учитываться при определении облагаемой налогом прибыли как в случае списания НМА в связи с проводимой ликвидацией организации, так и в иных ситуациях, то есть при списании НМА по любым иным правовым основаниям. При этом следует обратить внимание на дату списания с учета рассматриваемого НМА в процессе ликвидации как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, так как проведение ликвидации может быть достаточно долгим по времени процессом, в ходе которого организация продолжает исполнять свои налоговые обязательства, в том числе по налогу на прибыль, и дата списания НМА будет являться важной для определения отчетного и налогового периода, в котором остаточную стоимость списанного НМА можно будет учесть при налогообложении.

Расходы при ликвидации основных средств, при списании НМА в целях налогообложения прибыли. В соответствии с пп.

В течение двух лет бухгалтеры руководствуются приказом Минфина России от И как показывает практика, в ряде случаев утрачена ясность в отражении некоторых операций в системе бухгалтерского учета.

Основные средства: сами решили, сами ликвидировали

Согласно п. Эта комиссия должна:. Откуда могут возникнуть доходы, если предприятие ликвидирует изношенный объект ОС? Порядок такой корректировки определен ст.

Бухгалтерский счет учета 97 используется для отражения обобщенной информации о суммах расходов, фактически понесенных в текущем отчетном периоде , но относящихся к будущим периодам. Как учитывать расходы будущих периодов и какими проводками отражаются операции по счету 97 — ответы на эти вопросы Вы найдете в нашей статье.

Списание основных средств: учет и налогообложение

В бухгалтерском учете стоимость объекта основных средств , который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию. Выбытие объекта ОС может иметь место в случаях: продажи; списания в случае морального и физического износа; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; передачи в виде вклада в уставный складочный капитал других организаций, паевой фонд; передачи по договорам мены, дарения; передачи дочернему зависимому обществу от головной организации; недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции ; в иных случаях. Остаточная стоимость списываемого объекта признается прочими расходами организации. Согласно п. Процесс списания объекта ОС начинается с определения его технического состояния.

Отражение в учет расходов на ликвидацию ОС

.

29 П(С)БУ 16 «Расходы» (Дт «Списание необоротных активов» — Кт 10​); объекта ОС также отнести в состав прочих расходов (Дт — Кт 20, 22,​.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10.2. Налог на прибыль
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лука

    Не трогайте ментов ,шлюх, артистов и попов эти будут служить любой власти.

  2. Терентий

    Армия, год блять бегать хер пойми где, чистить картошку, мыть полу облизывать очко начальнику, ммммм если мне не получится в этом году откосить, из принципа буду уклонятся и мб пойду в тюрягу.

  3. Андрей

    Это не норма , очередь это живые деньги , так было и так есть